Cotele de TVA 21% și 11%: ce s-a schimbat și ce verifici în facturare
Pe scurt
- Din 1 august 2025 se aplică două cote de TVA: 21% (cota standard) și 11% (cota redusă), potrivit Legii 141/2025.
- Înainte existau trei cote: 19%, 9% și 5%. Cotele de 9% și 5% au fost unificate în 11%.
- Cota redusă de 11% se aplică, printre altele, alimentelor, medicamentelor, cazării, restaurantelor și cărților, cu excepții prevăzute în lege.
- Verifică nomenclatoarele de produse și serviciile din programul de facturare: o cotă greșită se propagă în e-Factura, D300 și D394.
Cotele în vigoare
De la 1 august 2025, Codul fiscal prevede o cotă standard de 21% și o cotă redusă de 11%. Cotele anterioare de 19%, 9% și 5% nu se mai aplică operațiunilor noi; cele de 9% și 5% au fost comasate în cota de 11%. Regulile de tranziție (de exemplu, pentru avansuri sau contracte începute înainte de modificare) sunt detaliate în Legea 141/2025 și în normele de aplicare.
Ce intră în cota redusă de 11%
Printre categoriile care se încadrează în cota redusă se numără:
- alimente și băuturi pentru consum uman și animal, cu excepții (de exemplu băuturile alcoolice);
- medicamente de uz uman și veterinar;
- apa potabilă și apa pentru irigații;
- cazarea în hoteluri și structuri similare;
- serviciile de restaurant și catering, fără băuturile alcoolice;
- cărți, manuale școlare, ziare și reviste, pe suport fizic sau electronic.
Lista completă și excepțiile se verifică în textul legii; regimul unor operațiuni (de exemplu, locuințe) are condiții speciale.
Pragul de înregistrare în scopuri de TVA
Firmele sub plafonul de scutire nu colectează TVA și nu o deduc. Plafonul a fost modificat în 2025 (valoarea de referință este de 395.000 lei, valabilă din 1 septembrie 2025, potrivit surselor consultate); confirmă valoarea și condițiile la ANAF înainte de a decide înregistrarea.
Ce verifici în programele de facturare și contabilitate
- Cotele de TVA din nomenclatoare: produsele și serviciile cu 9% sau 5% trebuie mutate pe 11%, iar cele cu 19% pe 21%, după caz.
- Documentele emise înainte de 1 august 2025 și corectate sau stornate după această dată: aplică cota corectă momentului exigibilității.
- Declarațiile: D300 (decontul de TVA) și D394 (declarația informativă) trebuie să reflecte cotele corecte pe perioade.
- e-Factura: cota și categoria de TVA din XML trebuie să corespundă cu cele din documentul intern.
- Rapoartele de TVA pe cote din contabilitate: reconciliază-le cu jurnalul de vânzări și de cumpărări.
TVA la încasare
Firmele care îndeplinesc condițiile pot opta pentru sistemul TVA la încasare, în care taxa devine exigibilă la încasarea facturii, nu la emitere. Opțiunea are condiții și obligații de raportare; discut-o cu expertul contabil.
Articolul are scop informativ și nu înlocuiește consultanța unui expert contabil. Legislația TVA se modifică des; verifică textul în vigoare și normele ANAF înainte de aplicare.